INFORMACIÓN TRIBUTARIA

INFORMACIÓN TRIBUTARIA

A partir del mes de agosto se vence el plazo para presentar declaración de renta de persona natural.
Tenga en cuenta lo siguiente:

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Radica en el  pago de una suma de dinero como impuesto una vez configurados los presupuestos legales.

OBLIGACIONES  TRIBUTARIAS FORMALES

• Registrarse en el RUT: informando dirección, actividad económica, responsabilidades fiscales
• Actualizar el RUT.
• Presentar declaraciones tributarias
• Retener
• Informar en medios magnéticos o según lo exija la Admón tributaria.
• Facturar
• Certificar
• Atender Requerimientos
• Conservar documentos hasta por 5 años
• Llevar contabilidad si es comerciante o sociedad según normas Código de Comercio.

SANCIONES EN RELACION CON EL RUT

• Atraso en la inscripción. Clausura del establecimiento por  un día o multa de 1 UVT por cada día de atraso.
• Por no actualizarlo. 1 UVT por cada día de atraso. Si es por dirección 2 UVT.
• Por no exhibir en lugar visible inscripción en el Régimen simplificado. clausura del establecimiento por tres (3) días.
• Por informar datos falsos, equivocados en el RUT. 100 UVT.

SUJETOS PASIVOS

1. Los entes públicos

• Empresas industriales y comerciales del estado y
• Sociedades de economía mixta.

                2. Las sociedades

• anónimas y asimiladas
• limitadas y asimiladas.

3. Entes  colectivos sin personería jurídica

• Sucesiones ilíquidas
• Asignaciones y donaciones modales.

4. Los contribuyentes con tratamiento tributario especial
5. Las personas naturales

DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

NORMA GENERAL:

Deben presentar declaración todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta

EXCEPCIONES:

No están obligados a presentar declaración de renta:

• Contribuyentes de menores ingresos
• Asalariados
• Trabajadores independientes
• Personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en Colombia.
• Empresas extranjeras sin domicilio en Colombia que se dedican a la prestación del servicio de transporte aéreo, marítimo internacional.
•  

CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS NO DECLARANTES

• Que sean personas naturales o sucesiones ilíquidas. (rentistas de capital, comerciantes pequeños, accionistas o socios pequeños).
• Que no sean responsables del IVA.
• Que en el año 2010 hayan obtenido ingresos brutos inferiores a $ 34.777.000. (1400 UVT)
• Que a Diciembre 31 DE 2010 el patrimonio bruto no exceda de $ 110.498.000. (4500 UVT).
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable 2010 no excedan de la suma de $ 68.754.000. ( 2800 UVT)
• Que el total de compras y consumos durante el año gravable 2010 no superen la suma de $ 68.754.000. (2800 UVT)  y
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable 2010 no exceda de $ 110.498.000.  (4500 UVT).

ASALARIADOS NO DECLARANTES

• Que los ingresos brutos provengan al menos en un 80% de pagos originados en una relación laboral.
• Que no sean responsables del IVA.
• Que durante el año 2010 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 100.013.000 (4.073 UVT).
• Que a Diciembre 31 de 2010 el patrimonio bruto no exceda de $ 110.498.000. (4500 UVT).
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable 2010 no excedan de $ 68.754.000. (2800 UVT).
• Que el total de compras y consumos durante el año gravable/10 no superen la suma de $ 68.754.000. (2800 UVT).
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable 2010 no exceda de $ 110.498.000. (4500 UVT).

TRABAJADORES INDEPENDIENTES  NO DECLARANTES

• Que el 80% o más de los ingresos facturados  se originen en honorarios, comisiones o servicios.
• Que sobre los anteriores ingresos se  haya practicado retención en la fuente.
• Que no sean responsables del IVA.
• Que durante el año 2010 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 81.032.000 (3300 UVT)
• Que a Diciembre 31 de 2010 el patrimonio bruto no exceda de $ 110.498.000. (4500 UVT).
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable 2010 no excedan de la suma de $ 68.754.000. (2800 UVT)
• Que el total de compras y consumos durante el año gravable 2010 no superen la suma de $ 68.754.000. (2800 UVT), y
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año gravable 2010 no exceda de $ 110.498.000. (4500 UVT).

PATRIMONIO PARA ESTABLECER OBLIGACION DE DECLARAR

PATRIMONIO BRUTO. Está conformado por todos los bienes y derechos apreciables en dinero que posea el contribuyente a 31 de diciembre, tanto dentro como fuera del país, tales como: Efectivo, Bancos, CDT, Derechos fiduciarios, Acciones y aportes en sociedades, Activos fijos o inmovilizados, Inventarios.

PASIVOS. Son todas las obligaciones a su cargo que tiene el contribuyente a 31 de diciembre debidamente respaldadas.

                PATRIMONIO BRUTO – PASIVOS  = PATRIMONIO LIQUIDO

REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA

• Que sean comerciantes o artesanos minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos o prestadores de servicios gravados.
• Que hayan obtenido ingresos brutos en el año 2010 por la actividad gravada, inferiores a 4000 UVT $98.220.000.
• Que posean un solo establecimiento de comercio, oficina, sede o local.
• Que en el establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía o sistemas de explotación de intangibles.
• Que no sean usuarios aduaneros.
• Que no hayan celebrado en el año 2010, contratos de venta o prestación de servicios superiores a 3.300 UVT: $ 81.032.000.
• Que no celebren durante el año 2011, contratos de venta o prestación de servicios superiores a 3.300 UVT: $ 82.936.000.
• Que el total de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2010 no supere las 4.500 UVT: $ 110.498.000.
• Que el total de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año 2011 no supere las 4.500 UVT: $ 113.094.000…Ver art. 499  ET

CONDICIONES DEL INGRESO PARA QUE SEA RENTA

1. Que se trate de ingresos ordinarios o extraordinarios.
2. Que sean en dinero o en especie.
3. Que sean susceptibles de incrementar el patrimonio.
4. Que se hayan realizado en el año.
5. Que no estén exceptuados.

COSTOS

REQUISITOS

• Relación de causalidad
• Necesidad
• Realización
• Proporcionalidad
• Soporte:
• Factura con requisitos legales
• Documento equivalente con requisitos legales
• RUT para primer pago a régimen simplificado

CLASIFICACION DEDUCCIONES

Generales:

Expensas necesarias, salarios, prestaciones sociales, intereses, impuestos, depreciación, amortización, gastos en el exterior, provisiones, donaciones, aportes, etc.

Especiales:

• Sector agrícola
• Sector agropecuario
• Sector inversiones en desarrollo científico y tecnológico
• Sector mejoramiento y control ambiental
• Sector inversiones en hidrocarburos y minería
• Por inversión en activos fijos reales productivos.

DEDUCCIONES

• Intereses, disminuidos con el componente inflacionario no deducible.
• Aportes parafiscales
• Aportes del empleador a Fondos de Pensiones
• Aportes obligatorios a salud
• Pagos por salud a medicina prepagada y/o por educación sin que excedan del 15% del ingreso laboral gravado, siempre que el trabajador haya obtenido ingresos brutos laborales totales inferiores a 4600 UVT en el año inmediatamente anterior. ($ 112.953.000 año gravable 2010). ARTICULO 387 ET
• Intereses por financiación en compra de vivienda hasta 1200 UVT  ($ 29.466.000 año 2010).

DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS

• 100% de los impuestos locales (ICA, y Predial incluido avisos y tableros), pagados efectivamente en el año y que tengan relación de causalidad con la actividad económica.
• 25% del Gravamen a los Movimientos Financieros,  GMF pagado en el año gravable, tenga o no relación de causalidad con la renta del contribuyente, siempre que estén debidamente certificados. VER ARTICULO 115 INC.2

RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES

• Renta por recuperación de deducciones
• Renta en contratos de servicios autónomos
• Renta presuntiva

RENTA PRESUNTIVA

Es el mínimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente.

Equivale al 3% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente  anterior.
No obligados ARTICULO 191 ET

•   Entidades de régimen especial.
•   Empresas de servicios públicos domiciliarios,.
•   Fondos de inversión, valores, comunes de pensión o cesantías
•   Empresas de transporte masivo metropolitano
•   Sociedades en concordato.
•   Sociedades en liquidación por los 3 primeros años.

CALCULO RENTA PRESUNTIVA

Año gravable 2010

Valor Patrimonio Líquido de 2009
Menos:

• VPN  de aportes y acciones en sociedades nacionales
• VPN de bienes vinculados en sociedades en periodo improductivo
• VPN de bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito.
• VP de bienes vinculados a empresas mineras diferentes a hidrocarburos líquidos y gaseosos.
• El primer $ 308.919.000 del valor de la casa de habitación.
• Los primeros $ 451.497.000 de activos destinados al sector agropecuario.

=    Patrimonio Base para presuntiva
X    3% 
=   RENTA PRESUNTIVA
+   Renta gravable generada por activos excluidos
=   RENTA PRESUNTIVA DEFINITIVA

RENTAS LABORALES EXENTAS

• Indemnización por accidentes de trabajo
• Indemnización por enfermedad
• Indemnización por protección a la maternidad
• Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
• Auxilio de cesantías e intereses de cesantías
• Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales sobre el pago que no exceda de 1000 UVT ($ 24.555.000 Año 2010)
• Indemnizaciones sustitutivas de pensiones o devoluciones de saldos de ahorro pensionar.
• El seguro de muerte y compensaciones por muerte a militares
• Gastos de representación…… CARTILLA PAG 99-104.

RENTAS LABORALES EXENTAS

• El exceso de salario básico percibido por oficiales y suboficiales de Fuerzas Militares y Policía Nacional.  
• El 25% del total de pagos laborales, sin que exceda mensualmente para el 2010 de 240 UVT ($ 5.893.000)
• Cesantías pagadas por fondos de cesantías las cuales están exentas en un 100% si el salario promedio de los últimos seis meses antes de recibirlas no excede de 350 UVT. ($ 8.796.000 año 2010). De 350 UVT en adelante la exención se gradúa hasta llegar a  0% exento. ART.206 ET.
• Indemnizaciones recibidas por servidores públicos en virtud de programas de retiro de personal de entidades públicas nacionales, deptles, distritales y municipales.

OTRAS RENTAS EXENTAS ART.207-2 ET

• Venta de energía eléctrica generada con base en recurso eólico, biomasa o residuos agrícolas para las empresas generadoras. 15 AÑOS
• Prestación del Servicio de transporte fluvial con embarcaciones de bajo calado. 15 AÑOS
• Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los 15 años siguientes a la vigencia de la ley. 30 AÑOS.
• Servicios hoteleros en hoteles que se remodelen dentro de los 15 años siguientes a la vigencia de la ley . 30 AÑOS.
• Servicios de ecoturismo. 20 AÑOS
• Aprovechamientos de nuevas plantaciones forestales incluida la guadua, inversiones en nuevos aserríos, y posesión de plantaciones maderables.
• Nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra de inmuebles construidos para vivienda. 10 AÑOS MAXIMO.
• Nuevos productos medicinales y software elaborado en Colombia. 10 AÑOS.
• Utilidad en la enajenación de predios destinados a utilidad pública que hayan sido aportados a patrimonios autónomos. 10 AÑOS MAXIMO.

RENTAS GRAVABLES ESPECIALES

• En transporte internacional.
• En explotación de películas cinematográficas.
• En explotación de programas de computador.
• Por comparación patrimonial.
• Por activos omitidos o inclusión de pasivos inexistentes.

VALOR UVT

• Valor UVT: 2006: $ 20.000
• Valor UVT 2007: $ 20.974
• Valor UVT 2008: $ 22.054
• Valor UVT 2009: $ 23.763
• Valor UVT 2010: $ 24.555

GANANCIAS OCASIONALES

• Loterías, rifas, apuestas, premios, chances y similares: tienen tarifa del 20% sobre la ganancia ocasional neta.
• Herencias legados donaciones y porción conyugal.      Exentos: 1200 UVT. ($ 29.466.000 Año 2010)
• VER ARTICULO 307 ET.

TARIFAS GANANCIAS OCASIONALES ARTICULO 313 AL 317 ET

• Para loterías rifas apuestas y similares: 20%
• Para personas naturales residentes: la misma tabla del impuesto sobre la renta.
• Para personas naturales extranjeras sin residencia: 33%
• Para personas jurídicas: 33%

DESCUENTOS TRIBUTARIOS ARTÍCULO 249 AL 260 ET

• Descuento por reforestación
• Descuento por impuestos pagados en el exterior
• Descuento para empresas nacionales de transporte internacional aéreo o marítimo
• Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en importación de maquinaria industrial para industrias básicas
• Descuento para empresas de servicios públicos domiciliarios que presten servicios de acueducto o alcantarillado
• Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

ANTICIPO

Obligados a liquidarlo: todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta.

OPCIONES:

1. Impuesto neto de renta x 25%: 1º vez

                                                  50%: 2º declaración
75%: 3º y ss declaraciones
Menos retenciones en la fuente= Anticipo 1.

2. Impuesto neto de renta A.G + Impuesto neto de renta año anterior x 50% o 75% Menos retenciones en la fuente= Anticipo 2
3. El contribuyente escoge la opción.

SANCIONES

POR EXTEMPORANEIDAD ARTICULO 641 ET

•  5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de extemporaneidad sin exceder del 100% del impuesto a cargo.
•  Si no resulta impuesto a cargo: 0.5% de los IB del respectivo período por cada mes o fracción, sin exceder de la menor de las siguientes:
  • 5% de los Ingresos brutos
  • Dos veces el saldo a favor del período, o
  • 2.500 UVT: $ 62.830.000 Año 2011
•  Si no hay impuesto a cargo ni ingresos en el período gravable: 1% del P.L del año anterior sin exceder de la suma menor de:
  • 10% del P.L.
  • Doble del saldo a favor del período o $ 2.500.UVT. ( $62.830.000 2011)

OTRAS SANCIONES

• Por corrección. 10% de la diferencia entre el saldo a pagar de la declaración de corrección y el saldo a pagar de la última declaración.
• Por no declarar. 20% de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del respectivo año, la que sea mayor.
• Por inexactitud. 160% de la diferencia entre el valor determinado oficialmente y el determinado en la declaración.

OTRAS NORMAS APLICABLES  PARA EL AÑO 2011

• Sanción mínima:  $ 251.000
• Personas naturales agentes de retención: Que sean comerciantes con patrimonio bruto o ingresos brutos en el 2010 superiores a  30.000 UVT. $ 736.650.000.

Personas obligadas a presentar declaraciones tributarias con firma de Contador Público cuando los Ingresos Brutos o el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2008 sean superiores a 100.000 UVT. $ 2.455.500.000